Erbschaften und Schenkungen werden mit Steuern belastet.

Wann entsteht die Steuer?

• Bei Erbschaft grundsätzlich mit dem Tod des Erblassers.
• Bei Pflichtteilsanspruch mit der Geltendmachung.
• Bei Schenkung grundsätzlich mit der Ausführung.
• Bei Grundstücksschenkung mit der Auflassung i.S.v. § 925 BGB.

Einteilung der Erwerber in Steuerklassen
Je nach dem persönlichen Verhältnis des Erwerbers zum Erblasser beziehungsweise Schenker wird zwischen drei Steuerklassen unterschieden. Es sind zuzuordnen der:

Steuerklasse I

• der Ehegatte,
• der eingetragene Lebenspartner,
• Kinder und Stiefkinder sowie die Abkömmlinge dieser Kinder und Stiefkinder,
• Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen;

Steuerklasse II

• Eltern und Voreltern bei Schenkungen,
• Geschwister und Geschwisterkinder,
• Stiefeltern und Schwiegereltern,
• Schwiegerkinder,
• geschiedene Ehegatten;

Steuerklasse III

• alle übrigen Erwerber.

Persönliche Freibeträge
Jedem Erwerber steht ein persönlicher Freibetrag zu. Dessen Höhe richtet sich bei unbe-schränkter Steuerpflicht nach der jeweiligen Steuerklasse, die sich aus dem Verwandtschaftsverhältnis zum Erblasser/Schenker ergibt.

Der Freibetrag beträgt

• 500.000 Euro für den Ehegatten und den eingetragenen Lebenspartner,
• 400.000 Euro für Kinder und Stiefkinder sowie Kinder verstorbener Kinder und Stief-kinder,
• 200.000 Euro für Enkel und Kinder von Stiefkindern,
• 100.000 Euro für jede andere Person der Steuerklasse I,
• 20.000 Euro für Personen der Steuerklasse II,
• 20.000 Euro für Personen der Steuerklasse III.

Die Freibeträge gelten jeweils für die Erwerbe von einer Person innerhalb von 10 Jahren.

Daneben gibt es zahlreiche sachliche Freibeträge (§ 13 ErbStG).